2013年，“营改（gǎi）增”工作还将会进一步扩大（dà）试点范围，除了试点城市的扩容，“营改（gǎi）增（zēng）”还将以行（háng）业展开（kāi）试点。试点范围越来越大，实际中（zhōng）面临的问题与矛盾也将被（bèi）放大。临时的财政补贴能够（gòu）解决（jué）物流（liú）业普遍且长期存在的税负增加问题吗?随（suí）着“营改增”脚步的迈进（jìn），物流业出（chū）现的问题到底又该（gāi）怎样解决呢?

 

不同（tóng）税（shuì）率不同“命运”

 

解决问题首先要找到问题所在。

 

据了解，“营改增（zēng）”过程中涉及的物流行业分（fèn）别实行不同的增值税税率，物（wù）流业小（xiǎo）规模的一般纳税人增值（zhí）税为3%，仓（cāng）储（chǔ）等物流辅助服务业（yè）增值税（shuì）为（wéi）6%，运输配送服务业增（zēng）值（zhí）税（shuì）为11%。不同的税率产生不同（tóng）的影响（xiǎng），正是这不同的税率让物流业上（shàng）演了（le）一出“几家欢喜几家（jiā）愁”的戏码。

 

经（jīng）过一（yī）年的“营改增（zēng）”试（shì）点工（gōng）作，物（wù）流（liú）行业内（nèi）有着几种不同的命运。

 

小规模物流企业沐浴在阳光中。小（xiǎo）规模（mó）物流企业“营改增（zēng）”后实际税（shuì）负下降明显。税改前该类企业按5%征收营业税，现在按3%征收增值税，增值税征税办法和营业税基本相（xiàng）同，因此（cǐ）税改后，小规（guī）模（mó）的物流企业税率下降2个百分点，税负（fù）降低40%。毋庸置疑（yí），小规模的物流企业是“营（yíng）改增”试点（diǎn）的最大（dà）受益群体。

 

仓储等物流辅助服务业有喜有忧。该类物流业务从5%的营业税改为6%的增值税，由于可以做进项（xiàng）税抵扣，原则上税负可（kě）减（jiǎn）轻（qīng）。但是，一（yī）些（xiē）上游关（guān）联企业（yè）无法开出（chū）增值税发票，这对于仓储（chǔ）等物流辅（fǔ）助类（lèi）企业来说，税负（fù）可能会加重（chóng）。

 

运输配送服务业“雪上加霜”。“营改增”后该（gāi）类物流企业税负不降反增，主（zhǔ）要原因在于该类（lèi）企业从3%的营业税率改为11%的增值税率。有专家测算（suàn），即使把可抵扣因素计算在内，净税负也（yě）提高了近3个百分点。属于运输配送类的快递企（qǐ）业（yè）税负也有所增加（jiā），不仅由（yóu）于从营业税率（lǜ）3%骤升至增值税率11%，作为劳动密集型行（háng）业的快递业（yè），人工（gōng）成本在总（zǒng）成本中（zhōng）占比很高，但（dàn）该项成本却未能包含在允许抵（dǐ）扣的范围之内。

 

三（sān）种（zhǒng）不同的税率，三种不同的命运。从（cóng）以（yǐ）上内容不难看出，税率的高低决定着物流企（qǐ）业的命运，最（zuì）艰难（nán）的就是中型及大（dà）型运输配送服务类企业，根本原（yuán）因（yīn）就是过高的增值税税率。

 

一（yī）位业（yè）内人士向记（jì）者介绍，对运输配送类企业征收11%的税率或许是考（kǎo）虑到该类企业（yè）的主要成本支出，比如购置（zhì）运输工具和燃油、修理费等，都包（bāo）含在（zài）了可抵扣的项目（mù）内，所以（yǐ）实（shí）施了较高的增值税率。可事实上，这些可抵（dǐ）扣（kòu）项目在（zài）抵扣时遇（yù）到了很多现实问题：运输配（pèi）送企业（yè）的（de）运（yùn）输工具有一个很长的使用期——一辆物流车的使用周（zhōu）期大概（gài）是七八年，一个货架要使用（yòng）近十年。“营改增”实施之前购买（mǎi）的工具无法抵（dǐ）扣，大部分加（jiā）油站无法出具增值税发（fā）票，散乱的修理厂更是无（wú）法提供增（zēng）值税发票（piào）。原（yuán）本（běn）计划在可抵（dǐ）扣范围内（nèi）的项目却（què）因（yīn）现实问（wèn）题无法抵扣，这势必会加重运（yùn）输配送类企业的税负负担。

 

统一（yī）征收6%增值税

 

对于“营改增”过程中出现（xiàn）的部分物流（liú）企业税负增加（jiā）的现象该如何（hé）解决呢?政（zhèng）府选择了（le）财政补（bǔ）贴。

 

“选择（zé）临时财政补贴是（shì）政（zhèng）府比较理想化的一种措施，政府认为随着试点的推进，可抵（dǐ）扣项（xiàng）目都（dōu）可以完全实现抵扣，这样企业（yè）的税负自然会减轻。”中国物（wù）流与采购（gòu）联合（hé）会（huì）研究员恽（yùn）绵对记者（zhě）介绍。

 

可事实上（shàng），并不是（shì）这（zhè）样。由于运输工具使用（yòng）期限较长，企业（yè）下（xià）一轮更换这些工具要几年以（yǐ）后，这期间政（zhèng）府是否（fǒu）能保证一直进行财政补贴呢?据记者了（le）解，在率先开展“营改（gǎi）增”试点的上海市，一（yī）些税负增（zēng）加的物流（liú）企（qǐ）业至今仍未获得政府的财政补贴。并且，一些相关（guān）企（qǐ）业无法提（tí）供增值税发票等问题，并不（bú）是随着时间的推移（yí）就可以解决的。

 

除（chú）此之外，运输配送企业的路桥（qiáo）费、人工成本等（děng）各项重要成（chéng）本却（què）并不在可抵扣范围内，这将会加（jiā）重物流企业的负（fù）担。

 

针对暴露出来的问题（tí），专家建议应进一步完善“营改增”试点方案，呼声最（zuì）高（gāo）的就（jiù）是，对运（yùn）输（shū）、快（kuài）递（dì）等服（fú）务与仓储等服（fú）务（wù）应统一实行6%的增值税率。“国（guó）九条”明确（què）指出：“要结合增值税改革试（shì）点，尽（jìn）快研究解决（jué）仓储、配送（sòng）和货运代（dài）理等环节与（yǔ）运输环节营业税税率（lǜ）不（bú）统一（yī）的问题（tí）。”而《试点方案（àn）》依旧对物（wù）流业设（shè）置了“交通运输服务”和“物流辅助服（fú）务”两类应（yīng）税（shuì）服务项目，交通运输服（fú）务按照11%的税率，物流辅助服（fú）务按（àn）照6%的税率征收增值税。

 

在实（shí）际经营中，各项（xiàng）物流（liú）业务上下关联，很难区分运（yùn）输（shū）服务与物流辅助服务，人为（wéi）划分（fèn）不（bú）仅不适应现代物流一体化运作的需要，也增加了（le）税（shuì）收（shōu）征管工作的（de）难度。

 

因此（cǐ），统一按照6%的（de）增值（zhí）税（shuì）率是最好的（de）办法，这不（bú）仅可（kě）以使运（yùn）输业（yè）和快递业在（zài）改革中不致加重税负，有利于（yú）降低运输（shū）成本，也（yě）便于（yú）综合物流企业将运输和仓储两类业务一（yī）体化运作。统（tǒng）一税率、整合各（gè）类物流资源、实行供应链管理、一（yī）体（tǐ）化运作、开展一票到底业务、一站（zhàn）式服（fú）务，是物流企业基本的运作（zuò）模式（shì），也是客（kè）户普遍（biàn）的服（fú）务要求。

 

当然（rán），除（chú）了降（jiàng）低运输配送服务业的税率外，扩大增值税可抵（dǐ）扣范（fàn）围（wéi）也很重要。比如对快（kuài）递业（yè）和运输业增加人（rén）工成本抵扣（kòu）项（xiàng）目（mù），从而降低物流费用，支持网上（shàng）购物的发展（zhǎn）;将物流业的邮电通讯费（fèi）、房产租赁费、过（guò）路过桥费、保险费等也纳入允许抵扣的（de）范（fàn）围，进一步减（jiǎn）少重复征（zhēng）税（shuì）。

 

还（hái）有（yǒu）专家建（jiàn）议（yì），对（duì）于难以（yǐ）取得增值税（shuì）发票的某些（xiē）固定（dìng）支出核定一（yī）个抵减比例，在（zài）计算销（xiāo）项税额（é）时对（duì）这类支出做减记收入处理;对于近5年内购（gòu）置的机（jī）器和运输工具，按照每年计（jì）提的折（shé）旧额作（zuò）为可抵扣进项（xiàng）税（shuì）额等。

 

自从去年（nián）上海市（shì）试点“营改增”出现部分物流企（qǐ）业税负不降反增现象之后，中国（guó）物流与采购（gòu）联合会就提出（chū）上（shàng）述一系列建议，随后一些专家也在反复呼吁降（jiàng）低运输配送服务（wù）业（yè）的税率，然而（ér）时至今日，仍没有任何一个试点城市（shì）打破原有的方案，它们步（bù）调（diào）一致的（de）遵循着最初（chū）的“营改增”方案（àn）。

 

恽（yùn）绵介（jiè）绍，尽管（guǎn）降低税率（lǜ）的呼声很高，但（dàn）对（duì）税法进行完善、修改工作却困难（nán），不仅需要时间上（shàng）的等（děng）待，还要等待相关部门真正（zhèng）认识（shí）到（dào）已出现的问题。“尽管统一6%的增值税税率是今后物（wù）流（liú）业‘营改增’的方向，但这个（gè）改变需要（yào）一个过（guò）程。”恽绵表示，毕竟“营改增（zēng）”试点（diǎn）才实施一年，改革工（gōng）作仍在摸索（suǒ）阶段，存（cún）在（zài）的不足需（xū）要一（yī）步步进（jìn）行完善（shàn）。